Fiscalité des cartes crypto en suisse : Guide complet 2025

Introduction : La Crypto et le Fisc Suisse

La fiscalité des cryptomonnaies en Suisse est relativement claire et favorable comparée à d’autres pays. Cependant, il est essentiel de bien comprendre vos obligations fiscales pour éviter les problèmes avec l’Administration fédérale des contributions (AFC).

Points clés :

• Les cryptos sont considérées comme des actifs mobiliers
• Le cashback est un revenu imposable
• Les plus-values pour particuliers sont généralement non imposables
• L’impôt sur la fortune s’applique

Avertissement : Ce guide est informatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Consultez un fiscaliste pour votre situation personnelle.

Les 4 Types d’Impositions sur les Cartes Crypto

1. Impôt sur la Fortune (Vermögenssteuer)

Principe : Vous devez déclarer la valeur totale de vos cryptomonnaies au 31 décembre de chaque année.

Calcul :

Valeur imposable = Quantité de crypto × Taux AFC au 31/12

Exemple :

• Vous détenez 1 BTC au 31 décembre 2024
• Taux AFC : 45’000 CHF/BTC
• Valeur à déclarer : 45’000 CHF

Taux d’imposition : Variable selon canton (0,1% - 1% en moyenne)

Où trouver les taux AFC ?

• Site officiel AFC : admin.ch/efd/fr
• Section “Listes des cours” (publiées en janvier chaque année)

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2. Impôt sur le Revenu : Cashback

Principe : Le cashback reçu via votre carte crypto est considéré comme un revenu et doit être déclaré.

Catégorie fiscale : Revenu divers (case 4.4 de la déclaration)

Calcul :

Revenu imposable = Cashback reçu × Taux CHF au moment de réception

Exemple concret :

• Achats annuels : 24’000 CHF
• Cashback : 2% = 480 CHF en CRO
• Taux CRO au moment de réception : 0,10 CHF
• Quantité reçue : 4’800 CRO
• Revenu à déclarer : 480 CHF

Important : Même si vous ne vendez pas le cashback, il doit être déclaré à la valeur de réception.

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3. Plus-Values (Gains en Capital)

Principe en Suisse : Les plus-values sur cryptos pour les particuliers sont non imposables (gestion de fortune privée).

Exception : Trading professionnel

Si l’AFC considère votre activité comme “trading professionnel”, les plus-values deviennent imposables.

Critères du trading professionnel (règle des 5 critères) :

1. Volume élevé : > 5x le revenu annuel
2. Durée courte : Détention < 6 mois
3. Effet de levier : Utilisation de margin trading
4. Revenus principaux : Trading = source principale de revenus
5. Connaissance spécialisée : Formation/expertise en trading

Exemple de gestion privée (non imposable) :

• Achat BTC : 20’000 CHF
• Vente BTC : 30’000 CHF
• Plus-value : 10’000 CHF
• Impôt : 0 CHF (gestion privée)

Exemple de trading professionnel (imposable) :

• 500 transactions par an
• Volume : 500’000 CHF
• Revenu annuel : 80’000 CHF
• Impôt : Plus-values imposables comme revenu

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4. Impôt Anticipé (Withholding Tax)

Principe : Ne concerne généralement pas les cartes crypto, sauf si vous recevez des intérêts (staking, lending).

Exemple :

• Staking de CRO sur Crypto.com : 4% annuel
• Montant staké : 10’000 CHF
• Intérêts : 400 CHF/an
• Impôt anticipé : 35% (récupérable via déclaration)

Comment récupérer l’impôt anticipé ?

• Déclarer les intérêts dans la déclaration d’impôts
• L’impôt anticipé est déduit de l’impôt sur le revenu

Guide de Déclaration : Étape par Étape

Étape 1 : Rassembler les Documents (Janvier - Février)

Documents nécessaires :

1. Relevé de fortune au 31/12

   • Quantité de chaque crypto détenue
   • Taux AFC correspondant

2. Historique des transactions

   • Export CSV depuis l’app de votre carte
   • Détails de chaque transaction de cashback

3. Justificatifs de cashback

   • Montant total reçu (CHF)
   • Date de réception

Astuce : Exportez vos données le 1er janvier pour éviter de perdre des informations.

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Étape 2 : Calculer la Valeur de Vos Cryptos au 31/12

Exemple avec plusieurs cryptos :

Crypto	Quantité	Taux AFC 31/12	Valeur CHF
BTC	0,5	45’000	22’500
ETH	3	2’500	7’500
CRO	10’000	0,10	1’000
Total	-	-	31’000 CHF

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Étape 3 : Déclarer la Fortune (Case 4.1)

Formulaire cantonal : Section “Actifs mobiliers”

Détail de la déclaration :

Bitcoin (BTC) : 22'500 CHF
Ethereum (ETH) : 7'500 CHF
Cronos (CRO) : 1'000 CHF
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Total cryptomonnaies : 31'000 CHF

Conseil : Certains cantons demandent un détail par crypto, d’autres acceptent un total global. Vérifiez les instructions de votre canton.

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Étape 4 : Déclarer le Cashback (Case 4.4)

Formulaire cantonal : Section “Revenus divers”

Exemple de déclaration :

Cashback carte crypto (Crypto.com) : 480 CHF

Documentation à joindre :

• Export CSV des transactions de cashback
• Preuve du taux de change au moment de réception

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Étape 5 : Déclarer les Intérêts de Staking (si applicable)

Formulaire cantonal : Section “Revenus de capitaux mobiliers”

Exemple :

Intérêts staking Crypto.com : 400 CHF
Impôt anticipé payé : 0 CHF (pas d'impôt anticipé sur staking crypto)

Important : Le staking crypto ne génère généralement pas d’impôt anticipé (contrairement aux intérêts bancaires).

Cas Pratiques : Exemples Concrets

Cas 1 : Utilisateur Occasionnel

Profil :

• Carte Crypto.com Ruby
• Dépenses : 2’000 CHF/mois
• Cashback : 2% = 480 CHF/an en CRO
• Fortune crypto au 31/12 : 5’000 CHF (CRO staké + cashback accumulé)

Déclaration :

Catégorie	Montant	Impôt Estimé
Fortune (CRO)	5’000 CHF	~30 CHF (0,6%)
Cashback (revenu)	480 CHF	~120 CHF (25%)
Total impôts	-	~150 CHF

ROI après impôts :

• Cashback brut : 480 CHF
• Impôts : 150 CHF
• Cashback net : 330 CHF

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Cas 2 : Utilisateur Premium

Profil :

• Carte Crypto.com Jade
• Dépenses : 4’000 CHF/mois
• Cashback : 3% = 1’440 CHF/an en CRO
• Staking : 35’000 CHF (3’500 EUR en CRO)
• Intérêts staking : 4% = 1’400 CHF/an
• Fortune crypto au 31/12 : 40’000 CHF

Déclaration :

Catégorie	Montant	Impôt Estimé
Fortune (CRO)	40’000 CHF	~240 CHF (0,6%)
Cashback (revenu)	1’440 CHF	~360 CHF (25%)
Intérêts staking	1’400 CHF	~350 CHF (25%)
Total impôts	-	~950 CHF

ROI après impôts :

• Cashback brut : 1’440 CHF
• Intérêts staking : 1’400 CHF
• Total brut : 2’840 CHF
• Impôts : 950 CHF
• Gains nets : 1’890 CHF

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Cas 3 : Trader Actif (Risque de Trading Professionnel)

Profil :

• 300 transactions/an
• Volume : 200’000 CHF
• Revenu salarial : 80’000 CHF/an
• Plus-values : 15’000 CHF

Analyse des 5 critères :

1. Volume élevé (2,5x revenu)
2. Durée variable (3-12 mois)
3. Pas de levier
4. Revenus principaux = salaire
5. Pas de formation spécialisée

Score : 1/5 → Gestion privée

Impôts :

• Plus-values : Non imposables (gestion privée)
• Fortune crypto : Imposable
• Cashback : Imposable

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Cas 4 : Risque de Trading Professionnel

Profil :

• 1’000+ transactions/an
• Volume : 600’000 CHF
• Revenu salarial : 60’000 CHF/an
• Trading = activité principale
• Plus-values : 80’000 CHF

Analyse des 5 critères :

1. Volume élevé (10x revenu)
2. Durée courte (day trading)
3. Utilisation de levier (margin)
4. Trading = source principale
5. Formation en trading

Score : 5/5 → Trading professionnel

Impôts :

• Plus-values : Imposables comme revenu (~25-40%)
• Impôt estimé sur 80’000 CHF : ~28’000 CHF 💸

Solution : Réduire le volume, éviter le levier, ou créer une société (soumis à impôt sur les bénéfices).

Optimisation Fiscale Légale

Stratégie 1 : HODL (Hold On for Dear Life)

Principe : Conserver vos cryptos sans vendre pour éviter les plus-values imposables (si trading pro).

Avantage :

• Pas de réalisation de plus-values
• Seul l’impôt sur la fortune s’applique (faible)

Exemple :

• Achat BTC : 20’000 CHF
• Valeur actuelle : 40’000 CHF
• Impôt si vente (trading pro) : 5’000-8’000 CHF
• Impôt si HODL : 240 CHF (0,6% sur 40’000)

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Stratégie 2 : Utiliser le Cashback pour Payer les Impôts

Principe : Vendez une partie du cashback pour couvrir l’impôt sur le cashback lui-même.

Exemple :

• Cashback : 480 CHF en CRO
• Impôt sur cashback : 120 CHF (25%)
• Vendre 120 CHF de CRO pour payer l’impôt
• Conserver 360 CHF de CRO pour appréciation

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Stratégie 3 : Déménager dans un Canton à Faible Fiscalité

Cantons avec impôts faibles sur la fortune :

• Zoug (ZG) : 0,15% - 0,25%
• Schwyz (SZ) : 0,18% - 0,30%
• Obwald (OW) : 0,20% - 0,35%

Comparaison (fortune de 100’000 CHF en crypto) :

• Genève (GE) : ~1’000 CHF/an
• Zoug (ZG) : ~250 CHF/an
• Économie : 750 CHF/an

Attention : Déménager uniquement pour raisons fiscales peut être considéré comme fraude fiscale. Consultez un avocat fiscal.

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Stratégie 4 : Utiliser une Société (Pour Traders Pro)

Principe : Créer une SA ou Sàrl pour l’activité de trading.

Avantages :

• Impôt sur les bénéfices (~12-20% selon canton)
• Possibilité de déduire les frais (ordinateur, abonnements)
• Plus-values imposées comme bénéfice (mais taux fixe)

Inconvénients :

• Complexité administrative
• Frais de constitution (~2’000 CHF)
• Comptabilité obligatoire

Seuil recommandé : Volume annuel > 500’000 CHF

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Stratégie 5 : Donation (Succession)

Principe : Donner vos cryptos à vos enfants/héritiers de votre vivant.

Avantages :

• Évite l’impôt sur les successions (variable selon canton)
• Les héritiers héritent de la base fiscale (prix d’achat)

Limites de donation (sans impôt, selon canton) :

• Parents → Enfants : 100’000 - 500’000 CHF (selon canton)

Exemple :

• Fortune crypto : 200’000 CHF
• Donation à 2 enfants : 100’000 CHF chacun
• Impôt sur succession évité : ~10’000-20’000 CHF

Pièges Fiscaux à Éviter

Piège 1 : Ne Pas Déclarer le Cashback

Erreur : “C’est juste 480 CHF, l’AFC ne le verra pas.”

Conséquence :

• Soustraction fiscale (article 175 LIFD)
• Amende : jusqu’à 3x l’impôt dû
• Peine privative de liberté (cas graves)

Solution : Déclarez toujours, même les petits montants.

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Piège 2 : Utiliser le Taux de Fin d’Année pour le Cashback

Erreur : Déclarer le cashback au taux du 31/12 au lieu du taux de réception.

Exemple d’erreur :

• Cashback reçu en mars : 40 CHF (taux CRO = 0,08 CHF)
• Taux CRO au 31/12 : 0,12 CHF
• Déclaration erronée : 60 CHF (au lieu de 40 CHF)

Solution : Notez le taux à chaque réception de cashback.

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Piège 3 : Oublier les Cryptos sur Exchanges

Erreur : Ne déclarer que les cryptos sur la carte, pas celles sur Binance, Kraken, etc.

Conséquence : Soustraction fiscale.

Solution : Déclarez toutes vos cryptos (carte + exchanges + wallets).

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Piège 4 : Trading Professionnel Non Déclaré

Erreur : Faire 500 transactions/an sans déclarer les plus-values.

Conséquence :

• Redressement fiscal (5-10 ans rétroactifs)
• Amendes importantes
• Intérêts de retard (5% par an)

Solution : Si vous êtes trader actif, consultez un fiscaliste avant de vendre.

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Piège 5 : Convertir Crypto → Crypto sans Documentation

Erreur : Échanger BTC → ETH et ne pas documenter le prix d’achat.

Conséquence : En cas de contrôle, l’AFC peut estimer un prix d’achat de 0 CHF → plus-value maximale.

Solution : Conservez toutes les preuves d’achat et d’échange (exports CSV, screenshots).

Contrôle Fiscal : Comment Ça Se Passe ?

Déclencheurs d’un Contrôle Fiscal

Signaux d’alerte pour l’AFC :

1. Incohérence : Fortune déclarée ≠ train de vie
2. Gros montants : Transactions > 100’000 CHF
3. Banques étrangères : Comptes non déclarés
4. Dénonciation : Ex-conjoint, employeur, etc.

Déroulement d’un Contrôle

Étape 1 : Demande de renseignements

• L’AFC vous envoie une lettre avec liste de documents à fournir
• Délai : Généralement 30 jours

Étape 2 : Analyse des documents

• Vérification des exports CSV
• Comparaison avec les déclarations
• Calcul des écarts

Étape 3 : Décision

• Aucun écart : Clôture du dossier
• Écarts mineurs : Régularisation + intérêts (5%)
• Soustraction : Amende (jusqu’à 3x l’impôt) + pénalités

Délai moyen : 6-12 mois

Comment Se Préparer ?

Documents à conserver (10 ans) :

• Exports CSV de toutes les transactions
• Preuves d’achat (virements bancaires)
• Historique des taux de change
• Correspondance avec les plateformes
• Déclarations d’impôts des années précédentes

Conseil : Créez un dossier “Fiscalité Crypto” et mettez à jour chaque mois.

Outils et Ressources

Calculateurs Fiscaux

• Koinly : Import automatique des transactions, calcul des plus-values
• CryptoTax : Spécialisé Suisse, génère la déclaration
• Accointing : Suivi portfolio + fiscalité

Prix : 50-200 CHF/an selon nombre de transactions

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Ressources Officielles

• AFC : admin.ch/efd
• Listes des cours AFC : Publiées en janvier chaque année
• Circulaire N°36 : Traitement fiscal des cryptomonnaies

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Consultation Fiscaliste

Quand consulter ?

• Volume annuel > 100’000 CHF
• Plus de 100 transactions/an
• Doute sur trading professionnel
• Contrôle fiscal en cours

Prix : 150-300 CHF/heure

Fiscalistes spécialisés crypto en Suisse :

• MME Legal Tax Compliance (Zurich)
• Lenz & Staehelin (Genève)
• Kellerhals Carrard (Bâle)

Conclusion : Rester en Règle

La fiscalité des cartes crypto en Suisse est relativement favorable, mais il est crucial de bien déclarer vos avoirs et revenus.

Points clés à retenir :

1. Déclarez votre fortune crypto au 31/12 (impôt sur la fortune)
2. Déclarez le cashback comme revenu (imposable)
3. Conservez tous les justificatifs (exports CSV, taux de change)
4. Évitez le trading professionnel si possible (plus-values imposables)
5. Consultez un fiscaliste si volume > 100’000 CHF/an

Avec une bonne documentation, vous pouvez profiter pleinement du cashback crypto sans risque fiscal !

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Ressources complémentaires :

• Guide Sécurité
• Guide Débutant
• Comparateur de cartes